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      取消核定征收!嚴查開(kāi)始,第二波補稅潮來(lái)了...

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      西昌巧手軟件科技有限公司
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      西昌巧手軟件科技有限公司
      發(fā)布時(shí)間:
      2021年09月27 18:37
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      國家稅務(wù)總局重拳出擊,發(fā)布通知加強文娛從業(yè)人員稅收管理,明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播全面改為查賬征收,限年底前自查自糾補稅!第二波明星補稅潮要來(lái)了!





      1
      國稅總局:
      定期對明星藝人開(kāi)展稅收檢查


      近日,為貫徹落實(shí)中宣部《關(guān)于開(kāi)展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》有關(guān)要求,依法依規深化文娛領(lǐng)域稅收秩序規范工作,促進(jìn)行業(yè)長(cháng)期健康發(fā)展,國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)出通知,要求進(jìn)一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。


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      《通知》提出,進(jìn)一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理,對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè),要輔導其依法依規建賬建制,并采用查賬征收方式申報納稅。要定期開(kāi)展稅收風(fēng)險分析,近期要結合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況,對存在涉稅風(fēng)險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播進(jìn)行一對一風(fēng)險提示和督促整改,對2021年底前能夠主動(dòng)報告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的,可以依法從輕、減輕或者免予處罰;對稅務(wù)機關(guān)調查核實(shí)和督促整改工作拒不配合的,要依法責令限改,并提請行業(yè)主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì )協(xié)助督促糾正;情節嚴重的,要嚴肅依法查處。要定期開(kāi)展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播的“雙隨機、一公開(kāi)”稅收檢查,以事實(shí)為依據、以法律為準繩,依法依規加大對文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。要加強對基層稅務(wù)機關(guān)日常征管情況的監督檢查,對利用職權徇私舞弊的稅務(wù)人員,依法依規嚴肅處理。



      《通知》要求,要著(zhù)力加強明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播經(jīng)紀公司和經(jīng)紀人及相關(guān)制作方的稅收管理,督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù),提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機關(guān)依法對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播實(shí)施稅收管理工作。


      《通知》要求,要切實(shí)規范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理,對各類(lèi)違規設置或者以變通方式實(shí)施的稅收優(yōu)惠,各級稅務(wù)機關(guān)不得執行。依法開(kāi)展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播是否應享受稅收優(yōu)惠情況的核查,既要嚴格禁止擴大稅收優(yōu)惠政策執行范圍,也要確保相關(guān)企業(yè)和個(gè)人依法依規應享盡享稅收優(yōu)惠。


      《通知》同時(shí)指出,進(jìn)一步加強和改進(jìn)對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播等文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及其經(jīng)紀公司、經(jīng)紀人的稅法教育和宣傳引導,對相關(guān)人員和企業(yè)提出的納稅繳費服務(wù)需求及合法合理的涉稅費訴求,要及時(shí)研究解決。對依法誠信納稅的文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及企業(yè),要加大正面典型宣傳力度,發(fā)揮其引導示范作用,進(jìn)一步提升文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及企業(yè)的稅法遵從度,切實(shí)促進(jìn)文娛領(lǐng)域在規范中發(fā)展,在發(fā)展中規范。




      2


      從核定征收到查賬征收
      年底前會(huì )有一波明星補稅潮

      一、什么是核定征收?


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      核定征收主要是指,因納稅人會(huì )計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據明顯偏低等其他原因,導致難以確定納稅人應納稅額時(shí),由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定應納稅額的一種征收方式。



      核定征收在個(gè)人所得稅上應用較廣泛。個(gè)稅的核定征收方式有三種,分別是定期定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的方式。


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      二、為什么會(huì )有第二波明星補稅潮



      目前工資薪金、勞動(dòng)報酬等個(gè)稅最高邊際稅率為45%,收入動(dòng)輒百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至過(guò)億元的明星、網(wǎng)紅,很容易適用最高45%稅率。

      為了規避過(guò)高的個(gè)稅,明星等通過(guò)設立工作室,多數以個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等形式,適用最高35%個(gè)稅稅率,這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上,有些地方對明星工作室多采用核定征收,按照毛收入給予一個(gè)很低的稅率,實(shí)際稅負很低。

      比如一位明星工作室一年收入1億元,如果采取核定征收的話(huà),按照應稅利潤10%算,實(shí)際應納稅額為1000萬(wàn)元,按照5%至35%個(gè)稅超額稅率計算,實(shí)際繳稅大概在340多萬(wàn)元,因此實(shí)際個(gè)稅稅負只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點(diǎn)個(gè)稅顯然有失公平。

      Kavin 認為,查賬征收,其實(shí)就是根據明星工作室實(shí)際收入和費用等情況來(lái)?yè)?shí)征稅。相比于核定征收,查賬征收后企業(yè)稅負肯定會(huì )明顯提高,也更加公平。

      不少明星愿意成立工作室,正是可以將個(gè)人或家庭等消費都算到企業(yè)中,甚至虛開(kāi)發(fā)票,從而降低稅負。而如果明星交工薪、勞務(wù)報酬個(gè)稅,除了固有的扣除,無(wú)法有前述操作空間。因此對查賬征收的明星工作室也要嚴格監管,警惕虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險。

      值得注意的是,《通知》特別提到,要切實(shí)規范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理,另外開(kāi)展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播是否應享受稅收優(yōu)惠情況的核查。

      此前不少明星把空殼公司設在如霍爾果斯等避稅地,從而變相享受稅收優(yōu)惠、財政返還等。未來(lái)這方面監管會(huì )持續加強,遵從實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)原則,審查更加嚴格,避免明星設立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。

      有專(zhuān)家表示,“今年底前肯定會(huì )有一波明星補稅潮。這次查稅是針對明星、網(wǎng)紅主播2020年個(gè)稅辦理情況,由于去年個(gè)稅匯算在5月底已經(jīng)結束,明星等補稅還需要繳納滯納金?!?/span>



      3


      “小地方”成為“大明星”避稅聚集地


      文娛稅收優(yōu)惠監管收緊

      前段時(shí)間,娛樂(lè )圈不斷爆雷,多位明星被封殺,數十位藝人注銷(xiāo)影視公司或者個(gè)人工作室。

      Kavin最近發(fā)現,這些明星藝人在注銷(xiāo)影視公司或個(gè)人工作室的同時(shí),會(huì )換個(gè)地方和名稱(chēng)重新注冊設立新的類(lèi)似市場(chǎng)主體。個(gè)別地方政府的稅收優(yōu)惠政策也給這些明星工作室避稅帶來(lái)便利,以致大量漏稅現象產(chǎn)生。


      影視行業(yè)“注銷(xiāo)潮”近3年來(lái)發(fā)生過(guò)兩次:一次是2018年6月至10月,在霍爾果斯、無(wú)錫等地出現了影視公司扎堆注銷(xiāo)的情況;一次是今年4月以來(lái),出現明星關(guān)聯(lián)市場(chǎng)主體注銷(xiāo)潮?!芭c其說(shuō)是注銷(xiāo),不如說(shuō)是搬遷?!币晃徊辉妇呙臉I(yè)內人士說(shuō),2018年后一大批影視公司、明星工作室從霍爾果斯、無(wú)錫、橫店等地撤離,轉移到其他地方。


      而據天眼查統計,2021年4月以來(lái),一些明星在扎堆注銷(xiāo)工作室的同時(shí),會(huì )改換名稱(chēng)和地址成立新的工作室。比如,今年8月6日,與一位演員相關(guān)的公司注銷(xiāo),8月10日,與其相關(guān)的另一公司注冊。


      一些經(jīng)濟落后地區為了完成稅收任務(wù),在給地方文化產(chǎn)業(yè)稅收政策開(kāi)口子,吸引一些明星到地方來(lái)注冊工作室,實(shí)際上僅增加了開(kāi)票收入稅收數據,不帶動(dòng)地方就業(yè),也不會(huì )拉動(dòng)消費,只是做大了GDP。長(cháng)此以往,不利于地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,也存在“放空”地方財力、“放大”涉稅風(fēng)險的可能。



      此次《通知》有關(guān)“既要嚴格適用又要保障享受”的提法正是在這個(gè)背景下提出的,既不能對濫用稅收優(yōu)惠情形“無(wú)動(dòng)于衷”,又不能對依法依規享受優(yōu)惠政策“矯枉過(guò)正”。

      《通知》還要求,要著(zhù)力加強明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播經(jīng)紀公司和經(jīng)紀人及相關(guān)制作方的稅收管理,督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù),提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機關(guān)依法對明星藝人、網(wǎng)絡(luò )主播實(shí)施稅收管理工作。


      此前一些明星偷逃稅案例中,經(jīng)紀公司和制片方都深度參與其中。施正文表示,上述要求正是有針對性加強明星、網(wǎng)紅相關(guān)方的監管,只有加強這塊監管,才能真正掌握明星收入等信息,將監管落到實(shí)處。

      有專(zhuān)家表示,文娛領(lǐng)域的行業(yè)特點(diǎn)是雖然以演藝人員為中心,但相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理卻是經(jīng)紀公司、經(jīng)紀人以及相關(guān)制作方來(lái)進(jìn)行的,在稅法上,個(gè)稅收入的申報納稅通常是由扣繳義務(wù)人進(jìn)行的,而扣繳義務(wù)人往往由經(jīng)紀方、制作方來(lái)?yè)?。所以此次《通知》強化相關(guān)方監管,這也是加強文娛領(lǐng)域稅收征管的重要一環(huán)。






      4
      明星紛紛注銷(xiāo)工作室
      注銷(xiāo)公司可以萬(wàn)事大吉?


      今年4月,在相關(guān)部門(mén)表示要嚴查鄭爽稅務(wù)問(wèn)題之際,多個(gè)明星工作室被注銷(xiāo)就曾引發(fā)關(guān)注。


      明星扎堆注銷(xiāo)相關(guān)企業(yè)并非娛樂(lè )圈首次。早在2018年的影視圈“稅收地震”,曾讓當時(shí)被稱(chēng)為“避稅天堂”的霍爾果斯在兩個(gè)月內就有超100家公司注銷(xiāo)。



      那么注銷(xiāo)公司真的就萬(wàn)事大吉了么?

      一、注銷(xiāo)時(shí)一定查三年賬嗎?

      政策上并沒(méi)有注銷(xiāo)必須查賬的規定,要看企業(yè)的具體情況。為什么會(huì )有這種說(shuō)法呢?因為稅款有追征期。根據《稅收征收管理法》第五十二條規定:

      因稅務(wù)機關(guān)的責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

      因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(cháng)到五年。

      第八十六條規定:違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在五年內未被發(fā)現的,不再給予行政處罰。

      但是,現在很多企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)選擇了簡(jiǎn)易注銷(xiāo),被查賬的情況更有所減少。

      二、注銷(xiāo)公司前,一定要提前處理好這5大稅務(wù)問(wèn)題!


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      藝人開(kāi)公司無(wú)可厚非,只要遵紀守法、合規經(jīng)營(yíng),粉絲們都會(huì )支持。倘若是為“陰陽(yáng)合同”、拆分收入獲取“天價(jià)片酬”、偷逃稅等違法行為“打掩護”,那么等待他們的必然是法律的嚴懲。

      眾多明星注銷(xiāo)工作室,很多人表示這是“拔出蘿卜帶出泥”。對于相關(guān)問(wèn)題,央視熱評表示,監管部門(mén)就此依法調查,既能還原真相,又能呵護法律尊嚴?!皩W(xué)藝先學(xué)德,演戲先做人”,做不好守法公民,一旦以身試法勢必“涼涼”。簽訂“陰陽(yáng)合同”,于規所禁;偷稅逃稅,于法不容。整飭行業(yè)亂象,回歸法治軌道,影視業(yè)才能良性發(fā)展。


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