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    2. 0834-3229684

      企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報酬,6個(gè)常見(jiàn)的涉稅誤區要清楚

      來(lái)源:
      西昌巧手軟件科技有限公司
      作者:
      西昌巧手軟件科技有限公司
      發(fā)布時(shí)間:
      2021年09月27 18:42
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      日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,免不了會(huì )出現給個(gè)人支付勞務(wù)報酬的業(yè)務(wù),對這個(gè)事情很多人都存在以下六個(gè)涉稅誤區,逐項對照一下,看你中了幾條?
      誤區一 :支付給個(gè)人的費用,不需要取得發(fā)票。



      個(gè)人提供勞務(wù)取得報酬,屬于增值稅的應稅范圍,支付報酬的企業(yè)應該憑發(fā)票稅前扣除。很多以為個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票,這是錯誤的,個(gè)人可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。
      根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規定,需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應當先征收稅款,再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。
      例外情況:支付給個(gè)人500元以下的勞務(wù)報酬可以不用發(fā)票。
      政策規定:28號文規定,對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
      小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。
      財稅2016年36號文規定,個(gè)人發(fā)生應稅行為的銷(xiāo)售額未達到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達到起征點(diǎn)的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數);按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數)。
      誤區二:支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬,稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了。
      這也是一個(gè)常見(jiàn)的理解錯誤,個(gè)人到稅務(wù)局去代開(kāi)勞務(wù)報酬的發(fā)票時(shí),稅務(wù)機關(guān)是不會(huì )在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節征收個(gè)人所得稅的,而且在開(kāi)出發(fā)票的備注欄也會(huì )寫(xiě)著(zhù)個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳,意味著(zhù)代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費,個(gè)人所得稅是由費用的支付方來(lái)代扣代繳的。
      支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話(huà),是會(huì )受到行政處罰的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定,扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
      誤區三:支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬,以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。
      這是很多新手會(huì )計的常犯錯誤,個(gè)人所得稅應該以不含增值稅的金額來(lái)計算。
      舉個(gè)例子:張三給甲公司維修電腦,收了10300元,那么不含稅收入10300/1.03=10000元,甲公司應為張三預扣預繳個(gè)稅10000*(1-20%)*20%=1600元
      注:疫情期間1%。
      誤區四:企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報酬的時(shí)候,預扣對方個(gè)人所得稅稅額時(shí),直接按照預扣稅率20%來(lái)計算。
      這是對勞務(wù)報酬預扣預繳稅率不熟悉,勞務(wù)報酬預扣預繳稅率分為三檔,看下面這個(gè)表,最高稅率可達40%。
      個(gè)人所得稅預扣稅率表(居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用)



      微信圖片_20210927184301.jpg

      舉個(gè)例子:甲公司的空調、電腦、電梯同時(shí)壞了,張三為其維修,甲公司支付給張三6萬(wàn)元(不含增值稅)維修費,這里就適用40%的稅率了。

      誤區五:一個(gè)月內多次支付給個(gè)人勞務(wù)報酬,但每次都不超過(guò)800元,就不預扣對方的個(gè)稅。

      這個(gè)認知是錯誤的。如果在同一個(gè)月內,針對同一個(gè)項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費用,應該合并計算個(gè)稅。
      舉個(gè)例子:甲公司把公司所有的維修工作全都交給張三來(lái)做,張三一個(gè)月來(lái)了5次,每次收800元,如果張三每次單獨計算是不用預扣預繳個(gè)稅的,但是他在同一月內又是同一項目,應該合并計算預扣個(gè)稅。

      誤區六:勞務(wù)報酬不超過(guò)800元,就認為不用申報了。

      這個(gè)認知是錯誤的。稅額為0不代表不用申報,即使沒(méi)有稅款也需要做零申報,跟增值稅申報是一個(gè)道理。

                                                             圖片


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